اخبار رئیس | اتاق خبر | کمیته مالی سنای ایالات متحده

11 جولای 2023

در نامه ای به ذینفعان و کارشناسان، رهبران مالی به دنبال ورودی برای رسیدگی به رفتار مالیاتی نامشخص از دارایی های دیجیتال هستند.

ایالت واشنگتن – رئیس کمیته مالی سنا، ران وایدن، D-Ore، و عضو رتبه بندی کمیته مالی، مایک کراپو از ایالت آیداهو، امروز تلاشی را برای رفع ابهامات در مورد رفتار مالیاتی دارایی های دیجیتال با نامه ای سرگشاده آغاز کردند و به دنبال نظرات کارشناسان، ذینفعان و طرف های علاقه مند

«ظهور سریع دارایی‌های دیجیتالی مسائل نظارتی جدیدی از جمله برخورد مناسب تحت قانون مالیات فدرال ما را ایجاد کرده است. (کد مالیاتی) بین انواع دارایی ها تمایز قائل می شود، بدون طبقه بندی ساده برای دارایی های دیجیتال. این عدم قطعیت، مسائل گزارشگری پیچیده‌ای را برای مالیات دهندگان ایجاد می‌کند و بررسی این موضوع را تضمین می‌کند که چگونه (کد) می‌تواند راهنمایی روشن‌تری برای مالیات دهندگان در مورد رفتار با تراکنش‌های دارایی دیجیتال ارائه کند. وایدن و کراپو نوشتند.

نامه رهبران کمیته مالی مهلت 8 سپتامبر را برای پاسخ های ارسال شده به [email protected] تعیین کرده است. متن کامل نامه به صورت آنلاین و زیر موجود است:

به اعضای انجمن دارایی دیجیتال و سایر طرف های ذینفع:

ظهور سریع دارایی‌های دیجیتال، مسائل نظارتی جدیدی را ایجاد کرده است، از جمله برخورد مناسب تحت قانون مالیات فدرال ما. کد درآمد داخلی سال 1986، با اصلاح (IRC)، تمایزهایی را بین انواع دارایی، بدون طبقه‌بندی ساده برای دارایی‌های دیجیتال، مشخص می‌کند. این عدم قطعیت مسائل گزارش پیچیده ای را برای مالیات دهندگان ایجاد می کند و بررسی این موضوع را تضمین می کند که چگونه IRC می تواند راهنمایی واضح تری را برای مالیات دهندگان در مورد برخورد با تراکنش های دارایی دیجیتال ارائه دهد. در ماه‌های اخیر، کمیته امور مالی یک تلاش دوجانبه را برای شناسایی سؤالات کلیدی که در تقاطع دارایی‌های دیجیتال و قانون مالیات قرار دارند، آغاز کرد. برای ارائه پیشینه در مورد قانون فعلی، رئیس ویدن و عضو رتبه بندی کراپو از کمیته مشترک مالیات خواستند تا گزارشی در مورد مالیات بر دارایی های دیجیتال تهیه کند که در اینجا در دسترس است.

امروز، ما از شما کمک می‌خواهیم تا بفهمیم کنگره چگونه می‌تواند به چالش‌ها و فرصت‌های مالیاتی ارائه شده توسط دارایی‌های دیجیتال رسیدگی کند. برای این منظور سؤالات زیر را مطرح می کنیم:

علامت گذاری به بازار برای تاجران و فروشندگان (بخش 475 IRC)

• آیا معامله گران دارایی های دیجیتال باید مجاز به علامت گذاری در بازار باشند؟ چرا؟
• آیا فروشندگان دارایی های دیجیتال باید مجاز باشند یا ملزم به علامت گذاری در بازار باشند؟ چرا؟
• آیا پاسخ باید به نوع دارایی دیجیتال بستگی داشته باشد؟ چگونه باید تعیین شود که دارایی های دیجیتال به طور فعال معامله شوند (بر اساس بخش 475(e)(2)(A) IRC)؟

بندر امن تجارت (IRC بخش 864(b)(2))

• چه زمانی باید سیاست های پشت بندر امن تجارت (تشویق سرمایه گذاری خارجی در دارایی های سرمایه گذاری ایالات متحده) در مورد دارایی های دیجیتال اعمال شود؟ اگر این خط‌مشی‌ها باید در مورد (حداقل برخی) دارایی‌های دیجیتال اعمال شوند، آیا دارایی‌های دیجیتال تحت بند 864(b)(2)(A) IRC (تجارت بندر امن برای اوراق بهادار)، بخش 864(b)(2)(B) IRC قرار می‌گیرد. ) (تجارت بندر امن برای کالاها)، یا باید پاسخ به وضعیت نظارتی دارایی دیجیتال خاص بستگی داشته باشد؟ چرا؟
• احتمال دیگر این است که یک بندر امن تجاری جدید و جداگانه می تواند برای دارایی های دیجیتال اعمال شود. در این صورت، آیا محدودیت اضافی در مورد کالاهای واجد شرایط برای بندر امن تجاری اعمال می شود؟ چرا؟
• تا جایی که محدودیت اضافی در مورد کالاها برای بندر امن معاملاتی اعمال می شود، چگونه باید عبارات «یک بورس کالای سازمان یافته» و «معاملات از نوعی که معمولاً انجام می شود» (در بخش IRC 864(b)(2)(B)( iii)) در زمینه انواع مختلف مبادلات دارایی دیجیتال تفسیر شود؟

درمان وام دارایی های دیجیتال (IRC بخش 1058)

• لطفاً انواع مختلف وام دارایی دیجیتال را توضیح دهید.
• اگر بخش 1058 IRC صراحتاً در مورد دارایی‌های دیجیتال اعمال می‌شد، آیا شرکت‌هایی که به مشتریان اجازه می‌دهند دارایی‌های دیجیتالی را قرض دهند، یک قرارداد وام استاندارد برای رعایت الزامات آن بخش تنظیم می‌کنند؟ انطباق با چه چالش هایی همراه خواهد بود؟
• آیا بخش 1058 IRC باید همه دارایی های دیجیتال را شامل شود یا فقط زیر مجموعه ای از دارایی های دیجیتال؟ چرا؟
• اگر دارایی دیجیتال به شخص ثالث قرض داده شود و دارایی دیجیتال در طول مدت وام دچار هارد فورک، تغییر پروتکل یا افت هوا شود، آیا تشخیص درآمد برای وام گیرنده در چنین معامله ای مناسب تر است. یا متعاقباً توسط وام دهنده هنگامی که دارایی برگردانده می شود؟ لطفا توضیح بده. لطفا توضیح بدهید. لطفا توضیح دهید.

• آیا تراکنش های دیگری مانند هارد فورک، تغییر پروتکل یا افت هوا وجود دارد که ممکن است در طول مدت وام رخ دهد؟ اگر چنین است، لطفاً توضیح دهید که آیا برای وام گیرنده یا وام دهنده مناسب تر است که درآمد را پس از چنین معامله ای شناسایی کنند.

فروش شستشو (IRC بخش 1091)

• در چه شرایطی، مالیات دهندگان این موضع را اتخاذ می کنند که ماده اقتصادی (بخش 7701 (o) IRC) برای شستشوی فروش در رابطه با دارایی های دیجیتال اعمال می شود؟
• آیا بهترین شیوه‌های موجود برای گزارش تراکنش‌های دارایی‌های دیجیتالی وجود دارد که از نظر اقتصادی معادل فروش فروش باشد؟
• آیا بخش 1091 IRC باید در مورد دارایی های دیجیتال اعمال شود؟ چرا و چرا نه؟
• آیا بخش 1091 IRC باید در مورد سایر دارایی های فراتر از دارایی های دیجیتال اعمال شود؟ اگر چنین است، چه دارایی ها و چرا یا چرا نه؟

فروش سازنده (IRC بخش 1259)

• در چه شرایطی مالیات دهندگان این موضع را اتخاذ می کنند که ماده اقتصادی (بخش 7701 (o) IRC) برای فروش سازنده در رابطه با دارایی های دیجیتال اعمال می شود؟
• آیا بهترین شیوه های موجود برای گزارش تراکنش ها در دارایی های دیجیتالی وجود دارد که از نظر اقتصادی معادل فروش سازنده باشد؟
• آیا بخش 1259 IRC باید در مورد دارایی های دیجیتال اعمال شود؟ چرا؟
• آیا بخش 1259 IRC باید در مورد سایر دارایی های فراتر از دارایی های دیجیتال اعمال شود؟ اگر چنین است، چه دارایی ها و چرا؟

زمان بندی و منبع درآمد حاصل از سهامداری و استخراج

• لطفاً انواع مختلف پاداش های ارائه شده برای استخراج و شرط بندی را توضیح دهید.
• بازده و پاداش های دریافتی برای اعتبارسنجی (معدن، سهام، و غیره) چگونه باید برای اهداف مالیاتی رفتار شود؟ چرا؟ آیا مکانیسم های اعتبار سنجی مختلف باید به گونه ای متفاوت برخورد شود؟ چرا؟
• آیا ماهیت و زمان درآمد حاصل از استخراج و سرمایه گذاری باید یکسان باشد؟ چرا و چرا نه؟
• چه عواملی باید هنگام تعیین اینکه چه زمانی یک فرد در معدن در تجارت یا تجارت معدن شرکت می کند مهم باشد؟
• چه عواملی باید هنگام تعیین زمانی که یک فرد در سهامداری در تجارت یا کسب و کار سهامداری شرکت می کند مهم باشد؟
• لطفاً نمونه‌هایی از ترتیبات برای کسانی که در پروتکل‌های استخر سهام شرکت می‌کنند، توضیح دهید.
• لطفاً نحوه برخورد مناسب با انواع مختلف درآمد و پاداش‌هایی را که افرادی که برای دیگران یا در یک استخر دریافت می‌کنند، توضیح دهید.
• منبع مناسب برای شرط بندی پاداش چیست؟ چرا؟
• لطفاً در مورد پیشنهاد دولت بایدن برای اعمال مالیات غیر مستقیم بر معدن بازخورد ارائه دهید.

ارز غیرعملکردی (بخش 988 (e) IRC)

• باید یک کمترین قانون عدم شناسایی مانند قانون IRC بخش 988(e) در مورد دارایی های دیجیتال اعمال می شود؟ چرا؟

• چه آستانه ای مناسب است و چرا؟

• آیا بهترین شیوه های موجود وجود دارد که در صورت اعمال قانون عدم شناسایی، مانع از فرار مالیات دهندگان از تعهدات مالیاتی شود؟ چه رژیم گزارش دهی به مالیات دهندگان کمک می کند تا رعایت کنند؟

گزارش FATCA و FBAR (بخش IRC 6038D، 1471-1474، 6050I، و 31 USC بخش 5311 و بعد.)

• چه زمانی مالیات دهندگان دارایی های دیجیتال یا تراکنش های دارایی دیجیتال را در فرم های FATCA (مانند فرم 8938)، فرم 114 FBAR FinCEN و/یا فرم 8300 گزارش می کنند؟ اگر مالیات دهندگان برخی از دسته‌ها را گزارش می‌کنند و برخی دیگر را گزارش نمی‌کنند، لطفاً توضیح دهید و مشخص کنید که کدام دسته از دارایی‌های دیجیتالی با توجه به هر یک از این فرم‌ها گزارش شده و گزارش نشده‌اند.

• آیا باید الزامات گزارش‌دهی FATCA، FBAR و/یا 8300 برای رفع ابهام در مورد اعمال همه و/یا برخی از دسته‌های دارایی‌های دیجیتال روشن شوند؟ چرا؟

• با توجه به سیاست های پشت FBAR و FATCA، آیا دارایی های دیجیتال باید بیشتر در آن رژیم های گزارش دهی ادغام شوند؟ آیا موانعی برای این کار وجود دارد؟ آنها چه هستند؟
• چگونه ذینفعان هنگام تعیین الزامات انطباق با FATCA، FBAR و فرم 8300، نگهبانی کیف پول را در نظر می گیرند؟ لطفاً نمونه‌هایی از ترتیبات نگهداری کیف پول ارائه دهید و مشخص کنید که الزامات گزارش‌دهی FATCA، FBAR، و/یا فرم 8300 برای کدام نوع ترتیبات باید یا نباید اعمال شوند.

ارزش گذاری و اثبات (IRC بخش 170)

• دارایی‌های دیجیتال در حال حاضر برای دارایی‌هایی که ارزش‌گذاری آسان در بورس دارند، واجد شرایط استثنای بخش 170(f)(11) IRC نیستند. آیا قوانین اثبات باید برای حسابداری دارایی های دیجیتال اصلاح شود؟ اگر چنین است، از چه راه‌هایی و برای کدام نوع دارایی‌های دیجیتال؟ به طور خاص، آیا باید برای آن دارایی های دیجیتالی که به صورت عمومی معامله می شوند، کار متفاوتی انجام شود؟
• ویژگی های یک صرافی و دارایی دیجیتالی که این معافیت به درستی برای آن اعمال می شود چیست و چرا؟

کمیته تا 8 سپتامبر 2023 به صورت متوالی پاسخ این سؤالات را جمع آوری خواهد کرد. از علاقه مندان درخواست می شود نسخه های الکترونیکی پاسخ های خود را به سؤالات زیر به کارکنان کمیته ارسال کنند. [email protected]. اگر در مورد پاسخ های شما سؤالی داشته باشیم، کارکنان کمیته مستقیماً با شما تماس خواهند گرفت.

پیشاپیش از پاسخ های مدبرانه شما سپاسگزارم.

خالصانه،

ران وایدن

رئیس کمیته مالی

مایک کراپو

عضو رتبه بندی، کمیته مالی

###

تماس مطبوعاتی: رایان کری (وایدن) / مندی کریچفیلد (کراپو)